所得税费用计提不准或错误如何处理
一、多半由两个原因造成
1.原因一
第一是账务本身错误，只要是在记账过程中，涉及到损益科目，必定影响本年利润，如果在业务处理时做的账是错的，那么年底算出来的会计利润肯定是错的，在根据会计利润考虑税会差异后，计提的所得税费用肯定也是错的。
此时，先把账务调整到正确，把会计利润算准，因为已经翻年，如果直接调整账务，账务的损益科目则会体现在当期利润表，那么肯定不能用当期的损益科目。
“以前年度损益调整”是翻年调账的过度科目
比如：去年少记100元差旅费
原本未跨年，则补记
借：管理费用 100
贷：其他应付账款 100
但因为跨年，比如现在4月，我们只能做
✍️借：以前年度损益调整 100
贷：其他应付款 100
此时问题又来了，费用增加发生变化了，那么利润则减少发生变化，未跨年，分录为（假设不考虑留存问题）
调减所得税费用
借：应交税费-应交所得税 25
贷：所得税费用 25
结转当期损益
借：本年利润 75
所得税费用 25
贷：管理费用 100
结转本年利润
借：利润分配-未分配利润 75
贷：本年利润 75
但是现在跨年，损益科目全部不能使用，因为用上后就体现在了当期4月损益里面了，4月利润表不对，会计信息质量不高了，那么我们要做到去年的损益去 ，所以损益科目全部由“以前年度损益调整”科目替换，上诉补记分录改为“调账”
（1）借：应交税费-应交所得税 25
贷：以前年度损益调整 25
结转当期损益
（2）借：以前年度损益调整 75
以前年度损益调整 25
贷：以前年度损益调整 100
结转本年利润
（3）借：利润分配-未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
✍️其实要得结果就是（1）（3）
2.原因二，因为“税、会”差异形成的纳税调增或调减而形成的计提所得税费用不准（暂时性差异性形成的递延此处不做考虑），
分录我放在图一中，“以前年度损益调整”用法也一样
三、总结一下，所得税费用调整，先看账有没有做错，先把账调对，然后此时先不做“所得税费用”的调整，再去看应纳税所得额（税法利润）调整考虑是否完全，得出准确的应交所得税费用后，再去把所得税费用调整到，应交的所得税费用上去。
四、在实际工作中，如果是小企业，财务自己说了算的单位，不要去调整，直接反账，做准确后，该计提多少直接做上所得税费用分录即可，不要去调整，太麻烦；如果是小企业会计准则，不用“以前年度损益调整”，脑壳昏，直接动“利润分配-未分配利润”科目，不要体现过程了（又不上市），其实分录使用并没有想象中重要。
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