《中级会计实务》2024年每日1练158。
今天给大家一起学习的必杀题：编制甲公司2018年10月10日购入乙公司股票的会计分录。
看看题目，这是一个综合题，综合题也好，计算分析题也好，大家就切记，正常来讲先去看问题再来找答案，这样避免看到文字多、数字多，感觉比较蒙圈。
先来看问题，问的什么？要求一编制甲公司2018年10月10日购入乙公司股票的会计分录。2018年10月10日买股票，来看看题目。从最开始来看，甲公司适用的企业所得税税率25%。如果一般题目里边给了企业所得税税率的，通常就要考跟所得税有关的预计。
未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不用去纠结这句话是什么意思，这句话是凡是要考企业所得税，凡是要考地研所得税，地研所得税这块要给你配套的标准条件。
2018年的1月1号，甲公司的递延所得税资产和负债年初余额为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易获得事项如下：以公允价值计量变动计入当期损益的金融资产，对应的科目名称叫什么？对应的是不是应该叫交易性金融资产？
先看第一笔业务，2018年10月10号，甲公司银行存款600万购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。处理买进来作为交易。公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入。
·(4)2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2X19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2X19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。所得648万元存入银行。不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。
基本上像这种题，终极的综合题里边，像这个问题基本上就是送分的，对不对？让我们看看答案。
2018年10月10日购入乙公司股票的会计分录：借：公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入。
一定要加上这个明细，凡是以公允价值计量的，基本上在考试里边都是要求要写出明细科目的，当然具体还是看题目要求。在题目要求里边，这里是不是专门说了交易性金融资产科目应该写出必要的明细科目，注意一下答题的标准化就 ok 了。这个分录比较简单，送分的两分。