一、 基本情况：
某企业是一家工业企业，A公司是其重要的客户，其每年的销售占企业对外销售的10%以上，由于长期形成的合作关系，企业与A公司均是采取先发货后收款的方式，给其三个月的账期，然后采用现金银行结算方式，由于A公司在与客户的结算中，经常收到客户的期限为六个月的银行承兑汇票，所以A公司经常向收到的客户银行承兑汇票支付给A企业，考虑到某企业提供了3个月的信用账期，所以在收到银票进行贴现时，经常按实际贴现息，扣除3个月的贴息然后另开发票向A公司另行收取利息，开具的发票，均为增值税普通发票，由于双方均为增值税纳税人，所以开具的税率为6%。
税务机关在7月份组织的半年度例行检查中，发现某企业1-6月份共向A企业*票开**利息发票26500元，其中金额为25000元，税额1500元,企业所作的财务处理为，借：银行存款26500，贷应交税费-应交增值税<销项税额>1500，财务费用-利息净支出25000元。
税务机关在仔细检查企业的计算贴现息的原始凭证，发现企业上半年度实际支付银行来源于A企业的贴现息为50000元，由于原已约定了三个月的账期，企业应自已承担23500元，所以A企业应承担26500元，从数据计算上没有问题。
税务机关通过认真分析，认为企业适用的税率6%不对，应适用13%。
二、 案例分析及税务处理
税务机关认为，企业向A公司收取贴现利息的行为本身是企业正常经营的一部分，是合规的业务，但根据《增值税暂行条例》及其《实施细则》的相关政策，企业因为应收票据的贴息而收取的利息属于增值税的价外费用，而非单独为收取利息可作为兼营业务的行为，所以应按销售商品适用13%的增值税税率，所以企业实际交交纳的增值税应为26500/<1+13%>*13%=3048.67元,实际应补增值税3048.67-1500=1548.67元,同时应补附加税费为增值税的10%为154.87元,合计为1703.54元<,同时出也得对企业交纳的所得税进行调整,在此省略>,考虑到企业是因为理解税法出现失误,没有恶意,所以本次没有罚款及加收滞纳金的处罚.
三、 解读税法是否需要与税务机关据理力争或提出行政复议或行政诉讼.
第一，税法对增值税价外费用是如何规定的：根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目符合条件的受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 同时符合条件的代垫运输费用；同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
第二、通过对税务政策的学习，税务机关认定为收取的利息属增值税的价外费用没有问题，所以其适用13%的税率没有问题。
第三、企业可以据理力争，但必须接受税务机关的处罚决定，因为税务机关作出的决定有理有据，合规合法。
四、本案例给企业及财务人员的启示
第一、尽量避免价外费用而采取其他收费方式，如与A企业另签服务协议，这样达到的效果是企业能收到钱，A企业也可取得专票来扣除，对方有好处
第二、企业可以考虑给A企业开具专票，因为其属于增值税的价外费用，这样达到效益是公司可在贴现息的基础加13%的税率，A企业也可抵扣，是一个双赢的局面，当然双方也可另行约定收多少税点，总之比直接开普票要节税，对这一点，目前税法是个空白，没有说一定不能开具增值税专用发票。
第三，另行收到的利息建议处理成其他业务收入不要冲减企业的财务费用，能取得不少好处，
1、加大了企业收入的规模，使依赖收入比例抵扣的业务招待费、广告与业务宣传费增加了扣除的基数，可能会减少企业所得税的交纳，
2、是计入其他业务收入，自然计入了企业的营业收入，对改善相关的财务指标有好处
3.对税务预警有好处，在企业的损益表与纳税申报主表不一致时，税务机关经常会预警，为了减少税务机关找麻烦的概率，所以处理成其他业务收入也是个不错的选择。
4、有利于考核财务部门融资岗位的绩效，由于利息的收入及支出采用了两条线管理，有利于取得数据。
第四、不要将税务机关神圣化，那就是一群穿了制服的国家公务人员，他们理解的税法不一定比我们多，所以财务人员应比他们更专业才是。
第六，任何一个业务中所涉及的税务问题都无小事，需提前作筹划，而非事后，特别是税务机关找上门了才知道错了这个要不得,避税在账外而不在账内永远是真理。
第五、对那些不懂法，比较狂妄的税务人员，有必要举起行政复议，行政诉讼的大旗，让他们知难而通，那是我们的权利，不能轻易拱手让人。
第六，对税务除非万不得已，不要撕破脸，因为跟税务机关打交道，是企业永远的工作，跟其斗智斗勇是财务职生生涯的重要组成，适当的感情投入与妥协必不可少。
黄振实务财税点点通，致力于化解企业的各类疑难杂症，搭建切合企业实行的高效可操作的运管管理方案，私塾小课堂传授企业税务筹划，资本运作，业财融合、风险管控等各方面独门专家技巧，持续讲述企业的实务事，始终本着点拨而不点破的理念独立去分享自已对企业具体事项特有的观察及理解，观点并不尽然全对，仅供参考，感谢大家的持续关注，期待能有合作共赢的机会，联系V号H691115.
