小规模纳税人三季度纳税申报指南
1.季销售额未超过30万且未开具专票
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年7月—9月销售服务（不含税）25万元，开具免税的普通发票。
分析：免税销售额=250000元；免税额=250000×3%=7500元
主表主要栏次如下：
2.季销售额未超过30万但开具了专票
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月—3月对外提供服务情况如下：开具1%普票销售额：250000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。
分析：普票销售额=250000元；专票销售额（不含税）=50000元；应纳税额=50000×3%=1500元
主表主要栏次如下：
3.扣除不动产销售额未超过30万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月份销售服务20万元（不含税），5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。
主表主要栏次如下：
扣除不动产销售额未超过30万元，可以避免多填一张减免税明细表。
4.差额扣除后销售额未超过30万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月—6月提供建筑服务350000元（不含税），开具普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。
主表主要栏次如下：
5.季销售额超过30万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月—6月提供服务取得销售额50万元，开具1%普通发票。
合计季度销售额超过30万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
减免税申报明细表：
主表主要栏次如下：
