#微头条激励计划#企业如何出资，税负最低
注册公司时，股东出资是一个必然环节，在中国，很多时候创业者总认为注册资本越高越有面子，那么，股东对企业的出资到底采取什么形式更合算呢?①出资全部以“注册资本”列示;②出资一部分作为“注册资本”，一部分作为“借款”给公司。哪种情况更有利呢?
案例1: 作为“注册资本”还是“企业借款”?节税有技巧
(一)案例背景
王总和几个朋友打算成立一技术服务公司A(股东全为个人)，前期专业设备投入2200万元，办公场所投入1500万元，其他投入500万元，共计4 200万元，股东应如何出资，才能使股东整体税负最低?
为了便于分析，假设公司投入运营后每年实现利润总额240.5万元。(二)税收缴纳
(1)假设以4200万元作为注册资本，如何纳税?
1)公司实现利润240.5万元，需要缴纳企业所得税(假设不考虑小型微利企业所得税优惠政策)。
应纳企业所得税=240.5x25%=60.125(万元)≈60.13(万元)净利润=240.5-60.13=180.37(万元)
2)股东对企业实现的净利润进行红利分配时，需要缴纳个人所得税。应纳个人所得税=180.37x20%=36.074(万元)=36.07(万元)税后红利=180.37-36.07=144.3(万元)
(2)假设以500万元作为注册资本，注册资本以外的投入为3700万
元，以企业借款列支，如何缴税?
1)公司向股东借款，单位应该给股东开借款收据，根据收据人账(单位:万元)。
借:银行存款4 200
贷:实收资本500
其他应付款-xx股东3 700
2)借款有利息，要签订借款协议(合同)，协议(合同)中写明借款年利率，到期时，按协议中约定的借款利率计算利息。
3)向个人支付利息(假设年利率6.5%),要代扣代缴3%的增值税(实际中更多的是3%)及附加，代扣代缴20%的个人所得税。
年利息=3700x6.5%=240.5(万元)
增值税=240.5/(1+3%)x3%≈7(万元)附加税=7x12%=0.84(万元)
个人所得税=240.5/(1+3%)x20%≈46.7(万元)共计应缴纳税金=7+0.84+46.7=54.54(万元)税后利息收入=240.5-54.54=185.96(万元)(三)节税分析
通过对以上两种不同出资方式的分析，我们不难发现:
(1)如果全部投资均作为注册资本，公司实现的盈利为240.5万元,股东分配红利时，还需要缴纳一次个人所得税，共计纳税96.2万元，税后红利 144.3万元。
(2)如果以500万元作为注册资本，注册资本以外的投入为3700万元，以企业借款列支，同时向股东支付利息240.5万元，则公司利润为“零”，无须缴纳企业所得税。关于利息收入，股东应缴纳税金合计54.54万元，税后利息收入为185.96万元，比全部作为注册资本多获得收益 41.66 万元。
当然，以上分析是在公司实现盈利、公司不属于特殊行业、特定税收优惠的情况下考虑的，在实际工作中，还需要结合多种因素进行分析。
