大家好，我是薛文振，欢迎来到会计微课堂，今天我们继续学习交易性金融资产的账务处理。我们知道，交易性金融资产的会计处理包括购买、持有和出售三个环节。今天我们学习取得环节的账务处理。
一、企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价作为其初始入账金额，而公允价应当以市场交易价格为基础确定。至于什么是公允价，什么是市场交易价，这些概念，和我们初级考试关系不大，大家知道这个专业名词就行，下面例题也会涉及到。二、企业取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。也就是应收股利，和应收利息。
举例说，你购入一笔国债，国债在每年的2月22日和8月22日结算利息，并在三个工作日后支付，那么你在2月23日购入时，即带有之前的半年利息，这半年利息，企业应当计入应收利息，而不能计入交易性金融资产的初始入账价值。这一点，和另外两类的金融资产的账务处理，没有差别。
三、企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，应当在发生时计入当期损益冲减投资收益。而交易费用是指可直接归属于购买、发行处置金融工具的增量费用。增量费用是说与该笔金融工具相关，如果有这个金融工具就会产生费用，如果没有这个金融工具就不会产生这笔费用，二者如影随形，相生相灭。四发生交易费用取得专票的进项，经认证后可以从当月销项中扣除，这个没啥特别解释的。
前面所说的，交易性金融资产在取得环节金额的确定，接下来，我们看下这个会计分类的科目和方向。这是一个涉及到所有会计科目的分录，大家刚开始学习的时候，就先把它写出来，然后再把金额补充进去，如果没有金额或者金额为零，把相关科目从分录中删除即可。借投资收益，这个科目包括的内容有过户费、印花税，和不含税的佣金等。借进项，这个是企业取得专票上注明的增值税进项税额，这个也应该有。借应收股利或者是应收利息，这个就不用多作解释了，题目中一般都会注明。借交易性金融资产—成本，这就是交易性金融资产的初始入账价值，金额上等于市场公允价值，或者说成交价，在练习时注意审题；贷其他货币资金—存出投资款，这个是二级市场上市交易的股票和债券，如果其他情况，则贷方应为银行存款。
前面我们学习了购入环节的会计处理，接下来我们做道例题，这是一道单选题，说甲公司一般纳税人，购入乙上市公司股票，共支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，增值税600元，已取得专票，专票上注明的交易费用1万元，是不含税的。购入的股票通过交易性金融资产科目核算。那么甲公司购入该股票的入账价值为多少。大家可以试着先把前面说的会计分录做下来，然后把金额填进去就可以了。
我们先看一下解析，甲公司购入股票的相关账务处理是，借投资收益1万元，这个是不含税交易费用，借进项600元，借应收股利12万元，题目中已经给出，借交易性金融资产—成本388万元，这个数是倒挤出来的，400万减去已宣告发放但尚未支付的现金股利12万元。贷其他货币资金—存出投资款401.06万元。这个题目就是一般情况下的交易性金融资产的账务处理，大家可以试着对这个题目进行分解，看看自己能掌握多少。我在上课时反复讲，大家在学习会计实务的时候，应该有百分之70以上都是练习，当然也需要做题后进行总结。
好，今天我们就学这么多，有什么不明白的，大家可以留言交流，如觉得课件还可以接受，那就烦请各位点赞和转发。拜托，谢谢。