增值税
1、小规模纳税人免征增值税政策
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日,对 月销售额10万元以下 （含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2、小规模纳税人减征增值税政策
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人 适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 ；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
3、增值税加计抵减政策
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
（1）允许 生产*服务性**业 纳税人按照当期可抵扣进项税额 加计5%抵减 应纳税额。生产*服务性**业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的 比重超过50% 的纳税人。
（2）允许 生活*服务性**业 纳税人按照当期可抵扣进项税额 加计10%抵减 应纳税额。生活*服务性**业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的 比重超过50% 的纳税人。
4、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间
【政策要点】
对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式 提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税 ；对其向在孵对象 提供孵化服务取得的收入，免征增值税 。执行期限延长至2023年12月31日。
5、自主就业退役士兵创业就业相关
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵 从事个体经营 的，自办理个体工商户 登记当月 起， 在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元 为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业 招用自主就业退役士兵 ，与其 签订1年以上期限劳动合同 并依法缴纳 社会保险费 的，自 签订劳动合同并缴纳社会保险当月起 ，在 3年内 按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为 每人每年6000元，最高可上浮50% 。执行期限延长至2023年12月31日。
6、边销茶免征增值税政策
【政策要点】
2021年1月1日—2023年12月31日，对 边销茶 生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青 茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。
7、特定企业间资金无偿借贷行为免征增值税
【政策要点】
对 企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷 行为，免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。
8、金融机构特定利息收入免征增值税
【政策要点】
对 金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额*款贷**取得的利息收入 ， 免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。
9、动漫软件出口免征增值税
【政策要点】
动漫软件出口 免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。
10、经营公租房租金收入免征增值税
【政策要点】
对 公租房免征房产税 ；对经营 公租房所取得的租金收入 ，免征增值税。
公租房经营管理单位应单独核算公租房 租金收入，未单独核算的，不得享受 免征增值税、房产税优惠政策。执行期限延长至2023年12月31日。
11、取得符合条件的自来水销售收入免征增值税
【政策要点】
对饮水工程运营管理单位 向农村居民提供生活用水 取得的自来水销售收入，免征增值。执行期限延长至2023年12月31日。
12、对国产抗艾滋病病毒药品免征增值税
【政策要点】
对 国产抗艾滋病病毒药品 免征 生产环节和流通环节 增值税，执行期限延长至2023年12月31日。
13、供热企业采暖费收入免征增值税
【政策要点】
对供热企业 向居民个人供热 取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至2023年供暖期结束。
14、宣传文化免征增值税
【政策要点】
2021年1月1日—2023年12月31日，免征 图书批发、零售环节 增值税；
2021年1月1日—2023年12月31日，对 科普单位的门票收入 ，以及县级及以上*党**政部门和科协开展 科普活动的门票收入 免征增值税。
15、扶贫货物捐赠免征增值税
【政策要点】
对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物 通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构 ，或 直接无偿捐赠 给 目标脱贫 地区的单位和个人，免征增值税。
政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。
16、境外机构投资境内债券市场
【政策要点】
2021年1月1日—2025年12月31日，对 境外机构投资境内债券市场 取得的 债券利息 收入暂免征收企业所得税和增值税。
17、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1） 建档立卡贫困人口 、持 《就业创业证》 （注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或 《就业失业登记证》 （注明“自主创业税收政策”）的人员， 从事个体经营的 ，自办理个体工商户 登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元 为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与 其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 ， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3年内 按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为 每人每年6000元，最高可上浮30% ，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
延长执行至2025年12月31日。
18、卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物
【政策要点】
2021年1月1日—2030年12月31日，对卫生健康委 委托进口 的抗艾滋病病毒药物 ， 免征进口关税和进口环节增值税 。
19、“十四五”期间支持科普事业发展
【政策要点】
2021年1月1日—2025年12月31日， 对公众开放的 科技馆、自然博物馆、天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高校和科研机构所属对外开放的科普基地，进口以下商品 免征进口关税和进口环节增值税 ：
（1）为从境外购买自用科普影视作品播映权而进口的拷贝、工作带、硬盘，以及以其他形式进口自用的承载科普影视作品的拷贝、工作带、硬盘；
（2）国内不能生产或性能不能满足需求的自用科普仪器设备、科普展品、科普专用软件等科普用品。
20、“十四五”期间支持科技创新相关
【政策要点】
2021年1月1日—2025年12月31日，对 科学研究机构、技术开发机构、学校、*党**校（行政学院）、图书馆 进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品， 免征进口关税和进口环节增值税、消费税；
2021年1月1日—2025年12月31日，对出版物进口单位为科研院所、学校、*党**校（行政学院）、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等， 免征进口环节增值税。
21、“十四五”种子种源进口免征增值税
【政策要点】
2021年1月1日—2025年12月31日，对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的 进口种子种源免征进口环节增值税。
企业所得税
1、小微企业所得税优惠政策
【政策要点】
2022年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额 超过100万元但不超过300万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负是5%）
2、从事污染防治的第三方企业
【政策要点】
对符合条件的 从事污染防治的 第三方企业 减按15%的税率 征收企业所得税，执行期限延长至2023年12月31日。
3、生产和装配伤残人员专门用品
【政策要点】
2021年1月1日—2023年12月31日，对 生产和装配伤残人员专门用品 的企业， 免征企业所得税 。
4、广宣费支出税前扣除
【政策要点】
2021年1月1日—2025年12月31日，对 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造） 企业发生的广告费和业务宣传费支出， 不超过 当年销售（营业） 收入30%的部分 ，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。*草烟**企业的*草烟**广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
5、境外机构投资境内债券市场
【政策要点】
2021年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的 债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。
6、西部大开发企业所得税政策
【政策要点】
2021年1月1日—2030年12月31日，对设在 西部地区的鼓励类产业 企业减按 15%的税率 征收企业所得税。
7、自主就业退役士兵创业就业相关
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵 从事个体经营 的，自办理个体工商户 登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额 依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业招用自主就业退役士兵，与其 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费 的，自签订劳动合同并缴纳社会保险 当月起 ，在 3年内 按实际招用人数予以 定额 依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为 每人每年6000元，最高可上浮50% 。执行期限延长至2023年12月31日。
8、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自 办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限 额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 ，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3年内 按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30% ，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
执行期限延长至2025年12月31日。
9、扶贫捐赠支出据实扣除
【政策要点】
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过 公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构， 用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。
个人所得税
1、疫情防控
【政策要点】
2、全年一次性奖金
【政策要点】
3、免于办理个人所得税综合所得汇算清缴
【政策要点】
4、上市公司股权激励单独计税
【政策要点】
居民个人取得 股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励 等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得， 全额单独适用综合所得税率表 ，计算纳税。延长至2023年12月31日止继续执行。
5、沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认
【政策要点】
对内地个人投资者通过 沪港通、深港通 投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的 转让差价所得，暂免征收个人所得税 。延长至2023年12月31日止继续执行。
6、自主就业退役士兵创业就业
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵 从事个体经营 的，自办理个体工商户登记当月起， 在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额 依次扣减当年实际应缴纳的 增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 和 个人所得税 ，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业招用自主就业退役士兵，与其 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 ，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3年内 按实际招用人数予以 定额 依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50% 。执行期限延长至2023年12月31日。
7、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自 办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限 额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 ，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3年内 按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30% ，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
执行期限延长至2025年12月31日。
8、外籍个人有关津补贴
【政策要点】
对外籍个人 符合居民个人条件 的，可 选择享受 个人所得税专项附加扣除，也 可选择按相关规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠 政策， 但不得同时享受 。执行期限延长至2023年12月31日。
其他税费
1、农产品批发市场、农贸市场免征房产税和城镇土地使用税
【政策要点】
自2019年1月1日至2023年12月31日， 对农产品批发市场、农贸市场 （包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地， 暂免征收房产税和城镇土地使用税 。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
2、高校学生公寓印花税、房产税
【政策要点】
自2019年1月1日至2023年12月31日 ，对高校学生公寓免征房产税 。自2019年1月1日至2023年12月31日， 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
3、废矿物油再生油品免征消费税
【政策要点】
对以 回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油 等工业油料 免征消费税 。执行期限延长至2023年10月31日。
4、企业改制重组有关土地增值税
【政策要点】
2021年1月1日—2023年12月31日，企业按有关规定 整体改制 ，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税；按照法律规定或合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税；按照法律规定或合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税；单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。
5、小微企业“六税两费”减免政策
【政策要点】
2022年1月1日—2024年12月31日，对 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户， 可以在50%的税额幅度内减征： 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
6、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间免征房产税和城镇土地使用税
【政策要点】
对 国家级、省级 科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的 房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 执行期限延长至2023年12月31日。
7、扶持自主就业退役士兵创业就业
【政策要点】
自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户 登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起， 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%， 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
8、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自 办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额 依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3年内 按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30% ，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
执行期限延长至2025年12月31日。
