大家好！交易性金融资产这部分内容在初级会计的考试中属于每年的必考，是难点也是重点。大家在学习的过程中对于这部分内容感觉学起来比较费力，我总结了一下交易性金融资产的会计分录，帮助大家理解交易性金融资产的所有的会计分录。简单来说就是四件事。
·第一件事是关于取得。
·第二件事是关于出售的。
·第三件事是关于公允价值变动的分录。
交易性金融资产的取得包含两笔分录，一项是支付价款，一个是支付交易费用。
·第一件事是支付价款。比如购买某公司的股票，支付资金取得了交易性金融资产，交易性金融资产增加，根据取得时的公允价值借记交易性金融资产二级，明细是成本。
·第二件事是支付交易费用。交易费用是指在购买某个公司交易性金融资产的过程中所发生的手续费等杂七杂八的费用。把这些杂七杂八的费用统称为交易费用，把所支付的交易费用计入投资收益科目，进项税额就不用说了，进项税额计入应交税费、应交增值税进项税额。
·第三件事是关于股利或利息的。还是刚才的例子，购买了某个企业的交易性金融资产，如果交易性金融资产是对方发行的股票，当对方宣告发放现金股利的时候需要借记应收股利，贷记投资收益。如果购买的交易性金融资产是对方企业发布的企业债券，当对方到期计提债券利息的时候，做的分录就是借应收利息贷投资收益。
在初级考试的题目中大部分涉及的都是对方企业发布的发行的股票，也就是用到最多的科目是借记应收股利这个科目，第二笔是实际收到款项时借记其他货币资金，这里宣告发放时借记的应收股利或应收利息在贷方转出。
·第四件事是公允价值变动。公允价值变动在资产负债表日，这两笔分录不是都写的，根据公允价值和账面余额的比较，如果大于就写第一笔分录，如果是小于就写第二笔分录。
如何判断公允价值到底是大于账面余额还是小于账面余额？主要就是账面余额是多少的问题。我在这里画了一个时间轴，假如现在是本期的资产负债表日，这有个公允价值，这有个公允价值，对应的是这个公允价值，那么账面余额到底是多少？这个时候要判断交易性金融资产是什么时候买的它。
如果交易性金融资产，如果是上一个资产负债表日之前购买的也就是这买，这个时候买的，那账面余额就是上一个资产负债表日的公允价值。如果交易性金融资产的购买时间在这，假如交易性金融资产的购买时间是在上一个资产负债表日之后，那这时候账面余额就是你购买交易性金融资产时支付的那个金额，也就是计入交易性金融资产二级明细成本。
这个金额判断好了之后如果公允价值大于，说明交易性金融资产升值了，升值交易性金融资产资产类科目账面价值增加，要借记如果是贬值了，也就是公允价值小于账面余额了，资产类科目的账面价值减少，要代际交易性金融资产。
·第四件事交易性金融资产的出售，收到出售价款的时候，根据你收到的金额，借记其他货币资金，同时代际交易性金融资产的账面价值，把交易性金融资产二级明细的成本，公允价值变动转出，二者之间的差额计入投资收益。
·最后不要忘了还有增值税的处理，增值税当产生了转让收益的时候，需要交税，交税增加应交税费，当产生转让损失的时候，可以抵税，也就是减少税费，借记应交税费，转让金融商品应交增值税。
增值税转让金融商品应交增值税，要特别关注，产生的转转让损失，可以结转到下一纳税期，但不能转入下一会计年度。