十分钟搞定交易性金融资产。
先描述一下场景，就这么一对母女，女儿对妈妈说：妈妈，我想吃烤地瓜。然后她妈说：好，给你买。然后就去旁边卖烤地瓜的老大爷那买。然后她就说：大爷，您在这卖烤地瓜挺累吧？天天早起晚归的。大爷说不累，大爷有家上市公司，来听老大爷给你画画饼，给你讲讲我公司的实际情况。
就这么和你说，我公司在期初的时候，这个公司账面就值一百万，股份拆成了一百份，就是这个公司股份一共拆成了一百份，账面价值是一百万。但是因为我的公司发展迅猛，其实这个公司放在市场上去评估，供应价值是一千万，那么百分之二十的股份就值两百万。
就问你：美女，你买不买我的股份？想要一块做一下地瓜生意。然后美女就有心了，就有心说：大爷，你卖多少钱？大爷说：我卖你，供应价也不多要你的，就按照供应价卖给你，卖给你两百零五万。
为什么要你两百零五万？因为这五万里边有一个去年应付未付的鼓励，说实话过两天就这五万块钱打给你卡上，也就是垫五万，就是公允价为什么是二百零五万？就是里边含着五万的应收鼓励，应收鼓励就是应该付给你的去年宣告分发，但是今年没发。
这个股份不能说咱俩红口败家，不能说这个股份红口白牙，就一句话给你了，得去办个手续。那么交易费用会产生十万块钱，有一个十万块钱的交易费用，当然这个钱不是给我，是给银行或者中介机构什么的。
现在提出是这个样，在持有期间买这个股份，公司如果盈利一百万，那么假如要分红，把它全分掉，把这一百万全分掉，年末看这公司效益，现在马云都看好我，所以年末的时候公允有可能是一千一百万，也有可能因为口罩影响，公允价值也有可能是九百万，也有可能是九百万，就是值这么多钱。
在处理的时候，处理这些股份，就这么和你说，最高能卖到两百一十万，最低也能卖个一百九十万。这是大爷给美女画的大饼，涉及到这么多信息，这个信息就是去学习交易性金融资产涉及到的所有信息，就拿着这些去做账户处理。
给大家讲一个例子，这个东西就叫交易型金融资产，买的这百分之二十的股份就是交易型净资产。美女买这一个百分之二十的股份，目的是什么？目的就是投机倒把，等着这百分之二十的股份一旦升值的时候，然后把它卖掉，从中赚取差价。这就是俗话说的：养鸡的不如捣蛋的，捣腾鸡蛋卖的多就赚差价，这叫交易型金融资产。
目的是买下来短期持有，等它增值之后把它卖掉，而不是长期持有，这叫交易型经营资产。在会计学习的时候，涉及到的科目有哪些？
·第一个，交易型经营资产。这个科目涉及到交易型经营资产下设两个科目，一个是成本，这是付出物品的功能价值，公允价值变动，这是在持有期间变动的时候用到的分录。
·第二个科目是投资收益，投资收益是在持有期间所获得的一些收益，就是鼓励应交税费，因为在买的时候是可以需要交税费的，在买卖过程中会有一个税费，如果卖出的时候有一个增值，会有一个应交税费、应交增值税。
·第三个科目是供应价值变动，供应价值变动损益和这里的供应价值变动要看好了，它是两个科目，这个科目属于利润表下面的损益科目，而供应价值变动不是损益科目，是设在交易项金融资产下面的二级损益科目。
·另外一个应收鼓励和应收利息，鼓励就是买的准备短期持有卖掉的股票，如果买的是这家公司的债券，就要用持有期间收入应收的利息，要用应收利息，客户就说这两个科目取决于买的是股票还是买的是债券。
继续来看一下图金融资产和交易型金融资产有什么区别？刚才讲了在科目设置的时候是交易型金融资产下设成本，这是付出物品的供应价值，然后供应价值变动。
另外看一下金融资产，金融资产这里要注意下应收账款属于金融资产，属于金融资产，但是预付账款不属于金融资产。
问一下预付账款是怎么产生的？预付账款的产生就是去和采购东西的时候，供应商为了防止损失会向你收一笔预收账款，比如要去进一百块钱的地瓜，卖地瓜的农民就说先打过五十块钱，这叫预付账款。
预付账款其实最后收回来的是五十块钱的预付账款，其实收回来的是地瓜，所以收回来的是这种产品、这种原材料，而不是钱，所以预付账款的目的是买存货，所以预付账款不是金融资产，这一个一定要注意。
根据金融资产的模式，把它分成三类。
·第一类以参与成本计量的经营资产，这个就是指买的债券，债券是稳定的，凭利息是稳定性的，所以是以参与成本计量的金融资产。
·第二类以公允价值计量且其变动进入其他综合收益的金融资产。
·第三类以公允价值计量且变动记录当期损益的金融资产。
这一个就是要学的交易型金融资产，交易型金融资产属于金融资产下边的这一类，这叫交易型金融资产。交易型金融资产刚才也说了，它是为投机价值升值，升值上去之后直接把它卖掉，是为了短期持有，而进而抓紧抛售，抓紧抛售是投机的行为，是投机。
金融资产的本质目的就是什么叫金融资产？其实本质收回的都是钱，收回的钱是可变的回报，像这些东西都是收回来的一些钱，但是钱是不固定的。
根据刚才的场景，模拟刚才其实就是模拟了初始一开始一些快递信息，在持有期间一些快递信息以及出售的时候一些快递信息。
在这里只是重点介绍初始取得与持有期间账务处理是怎样的，在这大家可以自行把奖励*载下**之后自己观看，这个地方较为简单。
·第一个，在初始取得的时候，比如购入乙公司的股票二十万股，买二十万股股票，价款是二百万元，这个二百万元就是付出价的公寓价，这二百万里边包含了宣告，但是尚未发放的利息十二万，十二万就是去年宣告了，但是现在还没有发放，没有发放那么及时。
·第二个，支付相关的交易费用一万，这个一万是不含税的，它的增值税是零点零六，零点零六。
·第三个，初始入账金额，初始入账金额就是指的交易净资产成本这一个科目的金额，大家看这个科目是怎么做的。
→第一个，交易型金融资产成本先空着应收鼓励，应收鼓励其实就是十二，因为里面包含了十二万，宣告但是尚未发放的鼓励投资收益，发生的交易费用一万加上投资这一万不含税，它是记录了投资收益，投资收益是一个损益类科目的一类，这是它的借方代表投资收益减少，就相当于发生了亏损。
→应交税费零点零六，一共花了多少钱？这个钱价款两百万有可能是其他货币资金，也有可能是银行存款，也有可能是其他的钱，都统称为其他货币资金等。
这是付出所有的供应价，然后倒挤成本，倒挤成本。关于这个科目，把涉及到的所有的科目的代表的意义怎么算出来的，在这里已经为大家准备好了，大家可以这么去看着去学习一下。
·第四个，持有期间，在持有期间的时候，因为是一个上市公司，股票的价值是有可能会波动的，有可能上升，也有可能下降，也有可能下降。供应价在年末的时候有可能供应价涨价了，涨成一百九十万，也有可能因为指其他原因跌了，跌到了八十万。
原先的成本是多少钱？原先的成本是一百八十八，如果是涨价，就相当于一百九十减一百八*八等十**于两万，相当于涨了两万。这个时候要做一笔分红，就借交易型经营资产供应价值变动两万，把它调成供应价。
因为交易性金融资产是以公允价值计量的，所以在年末的时候是需要把它调整为公允价值。大家看一下，公允价值变动所异，它属于利润表里面的一个异类科目，就是好科目，贷方代表增价，就行经济闪婚价值变动。
如果是跌价，跌价了之后相当于跌了个负八，然后就做一笔这种分录，反向做一笔借八贷八。如果公司盈利了，宣告分配鼓励，宣告分配鼓励两万，分配鼓励两万，比如公司一共宣告分配鼓励十万，买了二十万股，假如占公司的百分之二十，这个地方一共是分，是可以分，股力是两万，所以在这里就写应收股利、应收利息，应收利息不错，因为买的是股票。
在这里只是和大家举个例子，应收股利两万代投资收益，如果实际收到了就要借银行存款代应收股利，如果相应的买了债券，这个地方就是写应收利息。
金融资产就这么多，关于出售，大家可以自行*载下**讲解去观看。