国家税务总局陕西省税务局与陕西省市场监督管理局联合发文规定，从2023年10月30日起，要求个人转让股权办理股权变更登记的，在向市场监管部门办理登记前，必须 “ 先纳税申报后再变更” 。
近日我们也收到财务人员咨询有关个人转让股权的问题，今天陕西航信财税专家就为大家答疑解惑，分享个人转让股权的相关知识。
1、国家税务总局陕西省税务局有关个人股权转让的具体规定
从2023年10月30日起，在陕西个人转让股权行为已完成纳税申报后，方能办理股权变更登记。
2、个人股权转让涉及的税种及税率
1、个人所得税
以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。
提醒： 转让上市公司的股权暂免征收个人所得税（对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税).
2、印花税
股权转让对应的印花税税目为产权转移数据，产权转移书据签订双方均应缴纳印花税。其计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税款。印花税税率为价款的万分之五。
提醒1： 转让上市公司股权属于证券交易印花税范畴，出让方按千分之一的税率计算。自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。
提醒2： 个人转让非上市公司股权的印花税可以享受《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减税政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的减半优惠政策
3、个人股权转让纳税申报需要报送资料
1、股权转让合同(协议);
2、股权转让双方身份证明;
3、按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;
4、计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;
5、主管税务机关要求报送的其他材料。
4、股权变更流程
1、纳税人携带股权变更协议，身份证明等上述纳税申报资料到被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。
2、 税务机关依法征收税款，出具《自然人股东股权变更完税情况表》。
3、在所在地的市场监督管理局完成股权变更。
5、举例
某企业认缴注册资本为500万元，王某个人持有公司股权20%，应出资100万元，出资额为0元，不考虑特殊情况：
根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2014年第67号）第十五条关于“个人转让股权的原值”的规定：以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。故王某个人转让股权计算缴纳个税时股权原值为0元
假设情形一：王某将股权转让给直系亲属
依据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2014年第67号）第十三条第二项，将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，视为股权转让收入明显偏低有正当理由。
王某将个人股权转让给儿子，价格多少均可，但若超过股权原值0元，仍需计算缴纳个人所得税，如转让价格为5000元，缴纳个人所得税（5000-0）×20%=1000元。
假设情形二：王某将持有的股权转让给与其无任何关联的个人/公司
个人将持有的股权以0元或低价转让属于收入明显偏低，税务机关可以核定征收。实务中，主管税务机关股权转让收入通常按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定， 以3种情形分别举例说明
1、公司的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
如中介机构出具的资产评估报告净资产为90万元，王某将持有的股权转让的收入不得低于90×20%=18万
2、公司无土地使用权、房屋、知识产权、探矿权、采矿权、股权，股权转让时公司净资产为40万元（实收资本为0元，未分配利润为40万元），王某将持有的股权转让的收入不得低于40×20%=8万
3、公司无土地使用权、房屋、知识产权、探矿权、采矿权、股权，股权转让时公司净资产为-20万元（实收资本为0元，未分配利润为-20万元），王某将持有的股权可以是0元转让。
政策依据
1.《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）
2.《中华人民共和国印花税法》
3.《关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部税务总局中国证监会公告2023年第22号）
4.《关于减半征收证券交易印花税的公告》财政部税务总局公告2023年第39号