频接推销电话，支招“低成本套现”
最近不少客户反映，接到了很多推销电话，问的都是有没“套现需求”？有没“买发票抵税的需求”？
推销方还给出了多种解决方案，例如个人如果想*票开**套现，成本大概是3%（包含所有税费和手续费）；公司如果想*票开**抵扣增值税，成本大概是7%（包含所有税费和手续费），而且承诺发票当天开出并安排邮寄，资金T+0到账。
面对上述的电话推销，不少客户打电话咨询GBAA，这种所谓的“税务委托代征平台”，到底是什么机构？能起到节税的目的吗？如果我们委托其*票开**有风险吗？今天我们来详细解释。
什么是“税务委托代征”？
委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位代征零星分散和异地缴纳的税收的行为。
代征人应具备以下资格条件：
1. 要求代征人应与纳税人有管理、经济业务往来、地缘等关系；
2. 要求代征人为单位的，应具有固定的工作场所、规范的内部管理制度、健全的财务制度、熟悉税收法律法规的工作人员等便于委托代征的条件。
委托代征资格公告的内容如下：
1. 税务机关和代征人的名称、联系电话,代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名和地址；代征人为自然人的，应包括姓名、户口所在地、现居住地址；
2. 委托代征的范围和期限；
3. 委托代征的税种及附加、计税依据及税率；
税务机关确定的其他需要公告的信息。
委托代征平台的运作原理
税务委托代征平台，现在瞄准的主要是共享经济行业，例如直播行业、共享出行、游戏电竞、短视频营销等等，因为这些共享经济下的工作者，跟网络平台之间是劳务关系，其个人所得税的申报问题，税负过高的问题，平台支付薪资后的发票*开代**问题，都可以由税务委托代征平台提供解决方案。
这类税务委托代征平台，也称为“薪酬众包平台”，大概的业务流程如下图：
这种模式解决的是公司和个人的几个痛点：
> 企业的痛点：
1. 税务管理的压力：无进项税发票，企业发票链条不完整，无法满足税务的合规性要求。
2. 信息管理的挑战：自由职业者地域分散，数量众多，个人信息搜集不完整，企业签约、管理难度非常大。
3. 业务成本压力：实务中难以取得增值税成本，无法取得增值税专票进行抵扣，变相增加了企业的运营成本。
4. 繁琐的结算流程：自由职业者结算体量较大，提现需求随时随地，企业需要很多财务人员处理繁杂的结算流程，跑税务部门处理发票*开代**。
> 个人的痛点
1. 合规票据难取得：有的公司要求个人取得合规的票据后，方支付工资。
2. 纳税通道不便捷：个人通常对税务和票务知识一无所知。
3. 综合权益难以保护：很多人到了年底个人所得税汇算清缴时，才被通知要补高额税款。
委托代征是如何实现避税的？
假设一个主播平台有100人，平台每月的流水有1000万元，平均每名主播的税前收入是10万元/月，我们来看看，“直接税局*开代**发票”和“运用薪酬众包平台”的区别。
> 如果每名主播按照劳务所得缴纳个人所得税的成本：
主播是按照“个人劳务报酬所得”去缴纳所得税，具体的税率表如下：
那么回到上述案例，每名主播的应纳税额为：
应纳税额= 每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
=10×(1-20%)×40%-0.7=2.5万元
总的税负成本=2.5*100=250万元
> 如果通过薪酬众包平台发放的成本：
主播和企业在薪酬众包平台建立的是共享经济众包关系，结算主播费用可以按照“经营所得”核定征收个税，自由个体工商从业者可以按照月收入低于10万免征增值税*开代**免征发票。
综合成本如下（假设平台收取的服务费是7%）：
1000*（1+7%）=1070万元
公司可抵扣的进项=1070/（1+6%）*6%=60.5万元
抵扣进项后成本= 70-60.5=9.5万元
两个方案比较：直接按劳务收入报税，成本为250万元，而通过众包平台报税，成本是9.5万元，方案一共节省240.5万元，节省成本高达96.2%。
需要警惕委托代征平台的五大风险
1. 涉税洗钱犯罪
当前有不法分子利用个税代征模式洗钱，涉*彩博**和地下钱庄问题突出。早在2019年个税代征知名服务平台，因涉嫌违反反洗钱被调查，从而导致平台部分服务供应商与业务合作伙伴的专属资金账户被冻结，多家支付机构和银行也被牵扯其中，此次事件在行业影响较大。
自2019年打击涉税犯罪“百城会战”部署开展以来，全国公安机关精心组织、扎实推进，取得了显著的阶段性战果。截至2019年9月底，全国公安机关已立涉税案件3132起，抓获犯罪嫌疑人3114名，初步查证涉案金额434.3亿元。
2. 虚开增值税发票
目前部分委托代征企业以“灵活用工、代发薪资、任务众包”等旗号为名干着倒卖发票和对私转账的生意。根本没有发生真实业务，就连场景平台也是虚构，走走形式而已。
当前委托代征企业为微商、医疗器械、房地产、保险服务等行业虚开发票比较严重，而早在2019年有多家服务平台涉医药行业虚开发票被税务稽查。
3. 市场营销乱象
部分个税代征服务平台打着“灵活用工、共享经济结算平台”名义涉嫌“拉人头”式传销推广加盟服务商，收取代理商加盟费和保证金，为了吸引服务商加盟成本价竟然低于5%，这种垫资运营模式，一旦资金链断裂，或将导致平台方跑路风险。
4. 代征税风险
由于委托代征面向零星、分散、异地的纳税人，税务机关对于上述纳税人的信息往往并不充分，甚至很大程度上依赖于代征平台提供的信息，这就导致了委托代征关系中很容易出现代征平台未按期上缴税款、擅自决定少征税款、超越代征权限等问题，如果出现上述问题将会牵连用户被税务局追缴税款和处罚。
5. 客户资金安全
由于客户资金先汇入代征公司账户，然后由代征服务平台分发给个人，如果代征公司挪用客户资金跑路或平台系统账户被盗，用户的资金将会受损失。
税务代征平台公司核心禁止的两点行为主要包括“不可以涉嫌虚开增值税发票”和“涉嫌为非法交易洗钱”，目前天津、江西等地委托代征做的比较随意，希望税务局撤销部分没有真正开发自己平台系统的委托代征资质，加强委托代征平台监管与资质发放，甚至可以明确对外报价低于6.5%的基本没有利润可图或者属于平台公司垫资，存在风险的提醒报告。
导致委托代征乱象的根本原因有两方面，一是从业门槛低：目前从业者有来自代理记账公司、人力资源与劳务公司、第三方支付机构、非金融机构等。而大部分公司根本达不到税务总局《委托代征管理办法》的要求，随便注册一家公司就可以跟地方税务局签署代征协议，没有固定办公场所、没有自有产权的服务平台系统。
二是地方政府缺税收：近年来部分地方政府负债居高不下，截至2019年12月末全国地方政府债务余额213072亿元。部分地方政府通过招商引资，放开税收洼地来弥补部分税收缺口，从而导致了滥发委托代征资质现象。
我们今天详细分析了什么是税务委托代征，委托代征平台的业务流程，委托代征是如何避税的，这种业务模式存在哪些风险。
回顾历史，税务总局《委托代征管理办法》发布已经快10年，个税代征需求快速发展得益于于互联网新经济的普及性发展，90后网生代不再希望自身约束于一纸劳动合同，自由从业者群体迅猛扩大，群体数量庞大，大多不局限于某一具体地域提供劳动，项目制为主关系变动非常快速。
当然与西方发达国家及日本韩国比较起来，中国灵活用工和自由职业才算刚刚起步，随着国家个人所得税新政策的推出，依托委托代征模式的企业灵活用工与自由职业结算服务平台得到企业和劳动者的快速认可，其核心就是解决金税三期要求的“业务+发票+资金+完税”的合规性。
据行业巨头云账户最新数据显示，该公司2020年1月实现收入超36亿元，预计一季度收入达110亿元，2019年全年收入已超400亿元。由于体量庞大、利润可观从而吸引了众多的参与者，目前包括天津、江西、江苏、河南、山东、安徽、辽宁、海南、浙江、甘肃等在内的十多个省市地方税务机关已授权超千家企业开展委托代征业务。
如果您对委托代征的业务模式有任何问题，或者你有相关的节税需求，欢迎联系GBAA的专业团队。
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