自我从业以来到现在有16年了，历经了大大小小上千家中小企业的审计工作，近几年聚焦资本市场，目前完成了20多家新三板企业的挂牌上市工作，其中两家企业正在申报北交所。如果中小企业想以北交所作为进入中国资本市场的通道，财务审核需要关注以下要点：
龙邦明（中国中小企业协会上市服务专业委员会副主任）
1、财务上的独立性问题。
财务上的独立性主要是指财务的独立核算。独立核算是一个公司最基础的要求， 作为拟上市的主体，不管是单体公司，还是集团公司辖下的各个子公司，都需要对他的业务、经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算，也就是说，各实体需要对其资产、负债、损益等进行独立核算。关联公司之间未独立核算，是中小企业拟上市过程中需要清理的问题之一。
例如，母公司代其子公司采购商品，该笔关联方交易未如实入账，导致财务上入了母公司的账，采购的商品子公司去实际使用，就会产生没有独立核算的问题。
再比如，同一控制下的几个公司（有A公司、B公司、C公司）A公司买的设备、原材料去给B公司使用或者给C公司使用，B公司或C公司的工资成本由A公司承担，这也是财务上的完全不独立。
2、会计基础工作是否规范。
会计基础工作是否规范，是影响企业能否成功迈向资本市场的基本条件。 企业应当按照企业会计准则、企业会计准则解释、企业会计准则应用指南进行财务处理和编制财务报表；其次，要合理选择会计政策和会计估算，且要保持一贯性。也就是说，相同的业务要采用一致的会计政策或会计估算，并且不能随意变更。
会计政策方面， 如不能随意改变收入确认方法，不能随意变更存货成本的结转方法等； 会计估算方面， 不能滥用会计估算，如随意改变固定资产折旧年限、随意改变无形资产摊销年限等。
企业是否如实的按照实际发生的业务和交易编制财务报表，是否对业务和交易进行了合理的会计确认、计量和报告，也是会计基础工作需要规范的要点之一。
最后，企业要具备合理的会计制度一定要配备具有胜任能力的财务会计人员，这也是规范会计基础的重要部分，如果说会计人员本身专业能力比较差或者说是责任心比较欠缺，只是为了应付，或者说是按照老板的要求去做，都会导致企业的会计基础比较薄弱。有些企业管理层为了减少公司的经营成本就低薪招聘会计从业人员，但是低薪人员的专业能力是否可以胜任，需要管理层反向思考一下。
不要为了减少经营成本而去低薪聘请一些不专业的会计人员，从而影响到企业自身的发展。
3、企业内部控制健全及有效执行。
作为拟上市企业需要具有健全的内部控制制度，且内部控制制度得到有效的执行， 因此中小企业需要在上市前建立健全有效的内部控制。内部控制应当能够合理保证资产的安全性、财务报告及相关信息的可靠性、生产经营的合法性、提升运营能力的有效性。如果中小企业自身没有足够专业的资源完成内部控制建设和实施，我们建议可以聘请外部的专业人员或专业机构来辅助其建立健全内部控制，并辅导其实际有效运行。
同时，中小企业在上市过程中还需要作出规范的内部控制自我评价。 不仅上市过程中需要关注到内控制度，新三板基础层和创新层申报过程中，是否具备健全的内部控制制度也是关注的重点之一。
4、资产质量是否良好。
中小企业资产质量是否良好，资产负债结构是否合理是进入资本市场的监管要求之一。 例如，与同行业同类型公司相比，为什么应收账款占比异常偏高。
关于资产质量部分，重点关注应收账款（合同负债）、存货、长期资产（固定资产、无形资产等）、应付账款、预付款项、其他应收款及其他应付款等。
5、损益类的重点科目。
（1） 营业收入是利润表的重要科目，反映了中小企业创造利润和现金流量的能力。这里需要关注企业的销售模式、渠道和收款方式、关注销售循环的内部控制是否健全等。
（2） 营业成本方面，首先要关注企业成本核算方法是否规范，选取的会计政策是否合理，是否得到一贯的执行。中小企业成本核算制度的缺失，是比较常见的问题之一。对于此类问题，企业需要建立健全成本核算制度，例如可以先对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价；参考企业的历史成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。进而着手建立健全存货与成本内部控制体系以及成本核算体系，并在后续财务核算中执行。如企业不具备自行建立健全成本核算制度，我建议可以考虑聘请专业人员指导其建立相关制度。
（3） 费用方面，需要关注该入账的费用是否已经全部入账，是否存在往来中长期挂账未及时结转的费用，是否有异常费用等等。同时还要关注企业自身费用报销流程是否规范，相关管理制度是否健全，票据取得是否合法，是否存在税务风险等。
6、企业是否依法纳税。
企业是否依法纳税，是否合理的利用税收优惠政策，是否对税收优惠政策存在重大依赖，也是作为企业IPO的审核关注要点。 比如，一些企业的管理层们为了减少公司成本，财务进账后不去开发票或者要求客户、包括他的供应商把货款直接打给个人卡上，这种现象是比较普遍的，这就产生了企业的*税偷***税漏**问题。随着国家对企业税务要求的越来越严格，以后这种*税偷***税漏**行为将会承担很大的不良后果。所以我建议 企业家们尽量不去触犯这种风险，该交税就交税，企业家应该承担社会责任， 如果一直考虑到自己多挣钱，不想为国家创造税收，对社会没有任何贡献，这样的企业也没有太多的价值，作为企业的管理人员，还是要合理、合法为国家财政做贡献，承担自己的社会责任。
7、关联交易。
关联交易也是企业IPO包括新三板挂牌过程中审核的重点关注问题之一（所谓关联交易，指的是公司与其关联人之间发生的一切转移资源或者义务的法律行为）。包括：
（1） 中小企业是否充分披露关联方关系及关联交易；
（2） 关联交易程序是否合规、选取价格是否公允；
（3） 关联交易占比是否符合资本市场监管要求；
（4） 是否存在关联交易非关联化；
（5） 被注销关联企业的情况，包括资产和债务处理方式、注销程序，以及注销企业存续期间受到的行政处罚等情况。
在企业IPO的过程中这些都是关注的重点，如果你不符合要求，就会对企业上市造成障碍。
8、重大财务风险。
（1） 中小企业是否存在重大的财务风险，包括有以下几个方面：①重大偿债风险；②影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项；③为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；④有资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用等情形等。
（2） 企业是否存在的重大诉讼或重大仲裁事项，会对企业的财务情况造成重大影响。如果存在此类事项，企业是否已经计提了预计负债，是否进行了如实的批露，这些我们都是需要去关注的。
（3） 中小企业是否存在重大的对外担保，对外担保是否会对企业经营造成重大影响。
如果存在上述担保，建议尽早梳理对外担保的情况，对不必要发生的对外担保特别是对关联企业的担保进行及时清理。
■分享嘉宾：龙邦明
制作：刘洁、陈卓研、付国华