哈哈嗨，各位小伙伴们大家好呀，掐指一算已经好久没有写东西了。 （一方面是没精力，一方面则是怠惰了）
刚好趁着最近注会考试结束，工作也没那么忙了，借此机会我们来开一个新坑：总结和复盘一下自己这几年来对审计了解和认识，看看能不能做出一个系列的文章和视频出来。
这个系列就暂时命名为《审计新人的入门指南》吧！
之所以要这么做嘛，一方面是又又又发现自己真的懒散了好多，想通过倒逼自己的方式让自己前进，另一方面也是想将自己总结的经验分享出来，让对这一行业感兴趣的新人们能够少走一些弯路。
毕竟当初我将会计思维调整到审计思维花了好几个月的时间，还有审计过程中闹出的笑话受到的批评等等，犯过的错踏过的坑数不胜数，经常会让人难受许久，甚至让我不止一次萌生过“我到底适不适合审计这一行业”的想法。
其实放到现在想想，以前经常觉得自己适应不了审计，主要是因为自己对审计的认识过于空白了，再加上不同项目、不同科目、不同环节的要求往往也是不一样的，因而让人觉得审计十分的复杂，自己适应不了。
但是话说回来，我挺庆幸自己能在一次次萌生退意的时候坚持了下来，从小事务所的专审到大事务所的年审，从一个科目到整个报表，这几年的审计生涯让我成长了很多：往大了说，我去过了很多的地方看到了很多的风景、认识了很多的行业增长了了很多的阅历，往小了说的话，我因为审计而对财会知识有了更多的理解……
所以我希望能借着这个系列的文章和视频，输出自己的一些经验，让对这一行业感兴趣的新人们能够更快的上手，不要因为其难度而劝退，而是在认识到审计后，去看看自己内心深处 是否真的喜欢这个会不断刷新你眼界的职业！
在开始《审计新人的入门指南》系列讲解之前，先问大家一个问题，什么是审计？
在我看来，所谓的审计，可以用一句话概括，就是：根据审计准则去审查企业账务，为企业账务披露是否符合会计准则提供合理保证！
这句话要怎么理解呢，其实意思是说我们的整个审计流程离不开两套准则，其中审计准则规范了我们这些审计人员的行为，而会计准则规范的是我们审定后的财务数据的披露，也就是说，我们要根据审计准则的要求执行审计程序，确保审定后的财务报表是符合会计准则要求的。
当然，以上对于审计的解释只是我的一个口语化表述，更细致更全面的解释还要看注会考试里审计科目的教材，在这里也要提醒一下各位小伙伴们，要想在审计行业里深造，注会考试是一定不能放弃的！
好了，废话不多说，接下来我们开始审计的学习之路，今天的任务目标是年审的第一个报表科目——货币资金！
货币资金有哪些明细？
货币资金这个科目主要核算的是企业的现金、银行存款及其他货币资金。
这其中，现金指的就是企业实际拥有的硬币和纸币，一般都会存放在企业的保险箱里面，由出纳人员负责保管。
而银行存款指的则是企业银行账户里的不受限的那部分钱，为什么要特别指出不受限呢，因为并非企业的银行账户里的所有钱都是企业的银行存款，只有不受限的那部分才是，其他诸如承兑汇票保证金、履约保证金、信用保证金等，虽说所有权还是企业的，但企业却不能随意使用，这一部分钱款则是企业的其他货币资金。
货币资金该如何审查？
说完了货币资金主要的种类之后，接下来我们来认识一下货币资金该如何审查。
首先是现金，企业库存现金的审查比较容易，一般可以通过监盘的方式去核查企业的现金是否账实相符。
具体怎么做呢，我们来举个例子，假设我们是审企业22年的报表，然后23年的3月1日要监盘企业的库存现金，那么这一天就可以带上盘点表去企业的财务部找出纳，由她打开保险柜拿出现金清点，我们在一旁看着她有没有数错，然后记录下清点的结果。
此刻我们清点的现金金额就是企业3月1日实际的库存现金金额了，接下来我们还要让企业的人打开他们的财务系统，看一下他们在23年1月1日-23年3月1日期间的账上有关现金收支的业务，根据这些业务将清点的现金金额倒推回2022年12月31日时判断应该是多少元，然后去与企业22年的报表进行比对，看看报表里的现金金额与我们推定的2022年12月31日库存现金金额是否一致，如果不一致的话则需要找出不一致的原因并判断是否需要调整。
当然，光是监盘还不够，我们还需要抽查一部分凭证，看看企业是否有如实记账！
说完了现金的审查之后，接下来是银行存款和其他货币资金了，它们的审查不仅是货币资金这个科目里的重中之重，也是我们整个年审项目里非常重要的一部分。因此关于它们的审查 会细致很多，我们还需要对其进行发函！
大概的步骤是：
1、陪同企业财务人员去银行打印开户清单、征信报告、银行对账单及银行流水，这个环节很重要，审计人员需要对全程保持控制；
2、检查开户清单并与企业账上的银行账户进行比对，核实是否一致，如果不一致的话则需要找出不一致的原因并判断是否需要调整；
3、检查征信报告并与企业账上借款、担保等情况进行比对，核实是否一致，如果不一致的话则需要找出不一致的原因并判断是否需要调整；
4、检查银行对账单并与企业账上的银行账户余额进行比对，核实是否一致，如果不一致的话则需要找出不一致的原因并判断是否需要调整；
5、核实无异常后，我们就可以利用这些数据着手准备生成函证，向银行发函了。
具体的操作不同的事务所可能会有差异，我们这边只是说明一下大概，实际还是要在项目现场听项目经理的安排！
然后我们再聊一下函证，所谓的函证，你可以理解为是一份记载有要和对方确认的信息的文件。
比如说银行函证，我们要向某一家银行确认企业在它们那里存有多少钱、借了多少钱、抵押担保了什么等等，就要向那一家银行寄送一份询证函，然后银行会核实这些信息并寄回给我们，我们再根据银行的回函确认这些信息。
现在的银行函证的形式可以分为两种，一种是线上函证，一种是线下函证。
线上函证也称电子函证，如果你所在的事务所及要函证的银行都已接入银行函证区块链服务平台，就可以直接线上操作将要函证的信息发送给银行。这种函证方式的优点是快，发送成功很快就能收到银行的回函；当然它也有缺点，就是对于初学者会有一定的难度，不同的银行会有不同的格式要求，不过当你熟悉了之后就会发现这种发函方式会非常的方便，省了你以后等待回函统计回函的很多时间精力。
线下函证指的是我们生成好纸质函证文件寄送给银行，当我们因为各种原因无法通过线上进行函证的话，比如事务所或者银行没有对接银行函证区块链服务平台，或者企业没有开通网银功能电子函证不成功等等，都有可能导致我们无法线上函证，这时就只能通过线下将函证寄送给银行了。这种函证方式因为没有平台的各种限制会比线上函证方便一点，但是后续等待回函会慢很多，需要每天统计回函信息去跟踪回函情况，如果长时间不回函还要找原因并判断要不要二次发函，甚至会影响到审计报告的出具时间，所以现在很多的事务所都要求优先线上函证，实在不行才走线下函证。
至于函证的格式和内容，每个事务所都有自己的模板，我们只要确定好函证的数据并根据模板要求录入就行了，这里就不再过多赘述。
说完了函证后，各位小伙伴们别忘了我们之前要的资料里还有银行流水这一项。
银行流水的作用是什么呢？我们跟企业要银行流水，主要是看企业是否有根据实际的交易去做账，检查是否存在多计、少记、跨期、串户等情况。
但是因为企业的交易量非常庞大，全查不太现实，所以我们在审计中会先将银行流水中按年度和月度统计的收入、支出金额与企业账上借方、贷方发生额对比，检查是否一致，然后再对其发生的交易进行抽查，针对银行流水与企业银行日记账实行双向核查。
所谓的双向核查，指的是既要抽取银行流水里的记录去和企业银行日记账核对，也要抽取企业银行日记账里的记录去和银行流水核对，检查是否存在多计、少记、跨期、串户等情况。还有需要提醒的是，双向核查不是仅仅核查企业账面记账是否流水里的记录一致，我们还要去翻看凭证，查看原始凭证里的内容是否相符，这一过程其实也相当于执行了一部分的细节测试。
货币资金的审查需要注意什么？
货币资金这个科目难度一般不大，但它很繁琐，因为往往很多问题都会关联到它，因此这个科目也被列为监管的重点科目之一，比如我们上面讲到的打流水打征信发函那些要对全程保持控制，就足见其重视。
在对货币资金的审查中，需要注意的地方我总结了一下，主要有以下几点：
1、打印开户清单、征信报告、银行对账单及银行流水时，要全程陪同，防止这些资料的真实性受到影响；
2、询证函在发函之前要确认被函证方的信息是否有误，要核对函证内容是否是我们要确认的那些内容，发函是否是我们亲自发函；在收到回函时，我们也要确认寄回函证的对方是否和发函时一致，回函是否是我们亲自接收，是否有对方的确认盖章——其实说到底，也是为了防止函证的真实性受到影响；
3、关注不同科目之间、函证与账务之间的关联关系，比如银行存款是否与短期借款、长期借款的变化勾稽，其他货币资金里的保证金是否能与应付票据勾稽上、银行回函上披露的信息是否与企业账务上披露的一致等等，当发现勾稽不上，或许就是问题所在；
4、细节测试，也就是抽凭，这一环节基本是每个科目的标配，这个时候重点关注的就是凭证后的附件，如付款审批单的金额及审批流程、银行回单里的金额及对方户名、发票里的金额及*票开**时间等等，这些信息都是不能忽视的；
5、还有一个截止测试，这个和细节测试差不多，但侧重的则是核查企业有没有跨期，比如企业22年入账的一笔分录，查看原始凭证发现竟然是23年的，这就是跨期的问题了，影响了银行存款收支的归属年度。
当然还有其他要关注的，比如外币资金，但是这个的审查方法和我们上面说的大差不差，主要是披露时的汇率折算问题，掌握了审计方法也是很好应对的，我们就不再过多赘述了。
好了，以上就是我整理的关于货币资金科目审计时的相关重点，不知道这样的表述能不能让各位小伙伴们对这个科目有了一个更深的了解呢，当然我如果有漏了啥重点没说到的，也欢迎各位小伙伴们补充！
接下来就是我的一些碎碎念了，因为写到这里我突然就想到了一部名为《海贼王》的动漫！
在2000年《海贼王》刚开始播映的时候，好像没人能想到它能连载到现在，获得了那么高的关注、那么多的成就！
但它就是这么一点一点的影响了我们，为这个世界增添了一抹色彩！
说实话，从开始写这一篇文章到最终按下发布键，我花了一个多星期的时间，这个过程我有过不想写下去的想法，因为发现审计的细节真的非常的繁琐，光是一个科目就有那么多的注意事项，要总结出来真的要花好多的时间和精力；还有也是怕自己会不会漏了啥，或是写的不够好带歪了别人……
这个和我之前写的那些文章的状态根本就不一样！
但是断断续续的也终于是写了出来，毕竟这也是互相成长的一种方式，如果有不够好的后续再慢慢改就是了，总比固步自封要好不是吗！
这对我来说也是一次不小的进步，既克服了自己放弃的冲动，也让自己在回想和复盘中加深了对这个科目的理解！
所以说，只要我们迈开了步伐，不断地前进，终能让自己变得比以前更好，我们的前方，就是那星辰大海！